Октябрь 2024
Вычет расходов на автомобиль и топливо
Все расходы, связанные с корпоративным автомобилем (обслуживание, ремонт, топливо и т.д.), вычитаются на том же уровне, что и сам автомобиль.
С 01.01.2020 года вычет корпоративных автомобилей является линейным. Он рассчитывается по следующей формуле:
120% – (0,5% x коэффициент x CO²/км)
Как видите, эта формула включает понятие коэффициентов. Что же это означает?
- Для автомобилей на дизельном топливе коэффициент равен 1.
- Для автомобилей на природном газе коэффициент равен 0,90, но только при условии, что мощность автомобиля не превышает 11 фискальных лошадиных сил (ФСЛ).
- Для всех остальных видов топлива и двигателей используется коэффициент 0,95 (включая дизельные гибриды с подзарядкой).
Что касается использования значений CO², с 01.01.2021 есть возможность выбора между значением NEDC или WLTP, если в свидетельстве о соответствии (CVO: Certificaat van Overeenstemming/CDC: Certificat de Conformité) указаны оба значения. Для некоторых PHEV-автомобилей значение WLTP будет ниже, чем значение NEDC. В этом случае с 2021 года можно использовать это более низкое значение WLTP в федеральных формулах.
С 01.01.2021 года вычет для электрических корпоративных автомобилей снижен до 100% (ранее 120%).
Все процентные расходы, связанные с автомобильными расходами, вычитаются на 100%, если они указаны отдельно в счете.
Льготы в натуральной форме (VAA: vordeel alle aard / ATN: avantage de toute nature)
Референсное значение выбросов CO² на 2021 год снижается по сравнению с 2020 годом.
Референсное значение выбросов CO² на 2022 год снижается по сравнению с 2021 годом.
- Дизельные автомобили и дизельные гибриды с подзарядкой: снижение с 84 г/км в 2021 году до 75 г/км в 2022 году.
- Бензиновые автомобили, автомобили на сжиженном газе (LPG) и природном газе (CNG), гибриды и бензиновые гибриды с подзарядкой: снижение со 102 г/км в 2021 году до 91 г/км в 2022 году.
Снижение значений выбросов CO² означает, что налогооблагаемая выгода увеличивается. Увеличение может быть значительным, но зависит от типа привода. В случае гибрида с подзарядкой с низким уровнем выбросов CO² выгода в 2022 году не увеличится или увеличится незначительно.
Формула льготы в натуральной форме VAA/ATN для корпоративных автомобилей, действующая в 2022 году:
CW/VC (cataloguswaarde/valeur catalogue) = каталоговая стоимость = цена автомобиля в новом состоянии, продаваемого частному лицу, включая опции и фактически уплаченную НДС. Скидки, понижения цен или субсидии не учитываются.
OC (ouderdomscoëfficiënt/coefficient de dégressivité) = коэффициент старения: снижает VAA/ATN на 6% в год, до минимума 70%.
Формула льготы в натуральной форме VAA/ATN:
- Дизель: каталоговая стоимость x [5,5 + ((выбросы CO²-75) x 0,1)] % x 6/7 x коэффициент старения
- Бензин, LPG, CNG, гибриды и псевдогибриды: каталоговая стоимость x [5,5 + ((выбросы CO²-91) x 0,1)] % x 6/7 x коэффициент старения
- Электрические автомобили, автомобили на водороде и настоящие гибриды с подзарядкой (дизель и бензин): каталоговая стоимость x 4% x 6/7 x коэффициент старения
Минимальный процент, на который должна умножаться каталоговая стоимость, составляет 4%, а максимальный – 18%. Минимальная выгода всех видов в размере 1.370 € увеличивается до 1.400 € в 2022 году.
Рост льготы в натуральной форме также влияет на долю выгоды, выплачиваемую работодателем, которая сегодня составляет 17% или 40% от льготы в натуральной форме, в зависимости от того, предоставляет ли работодатель топливную карту или нет.
Гибриды с подзарядкой и псевдогибриды
Чтобы иметь право на льготный вычет, гибридные корпоративные автомобили с подзарядкой должны соответствовать двум строгим условиям:
- ёмкость аккумулятора не менее 0,5 кВт⋅ч;
- выбросы CO² не должны превышать 50 г/км.
Под весом автомобиля понимается масса автомобиля, заполненного на 90% всеми жидкостями и весом водителя (75 кг).
Для этих псевдогибридов (fake hybrids) отрицательное влияние велико, как в плане льготы в натуральной форме, так и выбросов CO² соответствующего автомобиля.
Если соответствующего автомобиля не существует, то заявленные выбросы CO² гибридного автомобиля с подзарядкой умножаются на 2,5.
Солидарный взнос (Solidariteitsbijdrage/cotisation de solidarité)
Солидарный взнос представляет собой обязательный ежемесячный взнос, который работодатель должен платить за предоставление служебного автомобиля своим сотрудникам. Этот взнос предназначен для покрытия социальных расходов и взимается в дополнение к другим налогам и сборам, связанным с предоставлением служебного автомобиля.
Основные аспекты солидарного взноса включают:
- Цель взноса: Он направлен на финансирование социальных программ и компенсацию налоговых льгот, предоставляемых сотрудникам через использование служебных автомобилей.
- Расчет взноса: Размер солидарного взноса зависит от характеристик автомобиля, таких как тип топлива и уровень выбросов CO2. Обычно, чем выше выбросы CO2, тем выше взнос.
- Ответственность работодателя: Взнос платит работодатель, предоставляющий служебный автомобиль своему сотруднику.
Таким образом, солидарный взнос является частью налоговой системы, направленной на социальную солидарность и экологическое регулирование через налогообложение использования служебных автомобилей.
Формула для:
Бензина (включая гибриды и гибриды с подзарядкой на бензине):
- Известный CO²: [(CO² x 9 EUR) – 768] / 12 x 1,3525
- Неизвестный CO²: [(182 x 9 EUR) – 768] / 12 x 1,3525 = € 98,06
CNG/LPG:
- [(CO² x 9 EUR) – 990] / 12 x 1,3525
Обратите внимание, что для LPG необходимо использовать значение выбросов CO² бензинового автомобиля до переоборудования.
Электрические автомобили и автомобили на водороде всегда платят минимальный солидарный взнос в размере 28,17 евро в месяц.
Формула для взноса за выбросы CO² от работодателя индексирована на индекс 2022 года (1,3525 вместо 1,3222), а минимальный взнос изменен с € 27,54 в месяц до € 28,17 в месяц.